Uma companhia contraiu um empréstimo para pagar de uma só vez, ao fim de 12 meses, no último dia do mês do vencimento, no valor de R$ 2.240.000,00, incluindo os juros prefixados de R$ 240.000,00. No último dia do mês de vencimento, quando o empréstimo completou o 5º mês, a companhia procurou a financeira propondo a quitação antecipada deste no dia seguinte. A financeira quitou o empréstimo no dia proposto, após a confirmação da transferência bancária de R$ 2.080.000,00, realizada pela companhia. Sabe-se que a companhia adota o princípio da competência de forma rigorosa, realizando todos os ajustes, impreterivelmente, no último dia de cada mês. Considerando exclusivamente as informações recebidas e a boa técnica contábil, o registro contábil dessa quitação num só lançamento, no dia aprazado, é:

1) Entendendo o contrato

• Valor a pagar ao final de 12 meses: R\ 2.240.000
• Desse total, juros prefixados: R\ 240.000
• Logo, principal (valor efetivamente tomado): 2.240.000 - 240.000 = R\ 2.000.000

2) Apropriação mensal dos juros (regime de competência) Como os juros são prefixados e a empresa faz ajustes todo último dia do mês, os juros são apropriados linearmente ao longo dos 12 meses:

• Juros por mês: 240.000/12 = R\ 20.000

Até o último dia do 5º mês (quando ela vai negociar a quitação no dia seguinte), já foram incorridos:

• Juros incorridos (5 meses): 5 \times 20.000 = R\ 100.000

Então, nesse momento, a dívida contábil “bruta” do empréstimo continua registrada pelo valor total do título (R\ 2.240.000), mas segregada em:

• Juros passivos já incorridos (a apropriar como despesa, normalmente em "Juros Passivos"): R\ 100.000
• Juros passivos a vencer (não incorridos ainda): 240.000 - 100.000 = R\ 140.000

3) Valor pago na quitação antecipada e o efeito econômico A financeira aceitou quitação mediante pagamento de R\ 2.080.000.

Compare isso com o que, na data imediatamente antes da quitação, representaria liquidar a obrigação pelo que “já venceu/competiu” mais o principal:

• Principal: R\ 2.000.000
• Juros já incorridos (5 meses): R\ 100.000
• Total “devido” economicamente até ali: 2.000.000 + 100.000 = R\ 2.100.000

Mas foi pago R\ 2.080.000, ou seja, houve desconto financeiro de:

• 2.100.000 - 2.080.000 = R\ 20.000$

Esse desconto corresponde exatamente a 1 mês de juros (R\ 20.000), coerente com a quitação “no dia seguinte” ao fechamento do 5º mês: a empresa já apropriou 5 meses, e a financeira concedeu um abatimento adicional na liquidação.

4) Lançamento único na data da quitação Na quitação, deve-se:

• Baixar o empréstimo pelo valor total contratado (conta “Banco conta Empréstimos”): R\ 2.240.000 (débito)
• Reconhecer a eliminação dos juros ainda não incorridos (Juros Passivos a Vencer): R\ 140.000 (crédito)
• Registrar o desconto obtido (receita/ganho financeiro: “Desconto Financeiro Auferido”): R\ 20.000 (crédito)
• Registrar a saída de caixa/banco: R\ 2.080.000 (crédito)

Checagem: $140.000 + 20.000 + 2.080.000 = 2.240.000$ (fecha o lançamento).

Assim, o lançamento correto é o da alternativa D.

Alternativa correta: (D).