Auditoria: Na auditoria à área de disponibilidade da De Beers, com referência a 31 de Dezembro de 2020, constatou-se o seguinte relativamente à conta títulos negociáveis que evidencia um saldo de Kz 26.500,00. Os únicos valores registados como resultados, relativamente a operações com títulos negociáveis, respeitam as referidas correcções de valor. Pretende-se: 1) A determinação do saldo correcto da conta títulos negociáveis, bem como o tratamento e apresentação de todas as operações que lhe estão associadas, tendo em atenção que em 31 de Dezembro de 2020 as acções estavam cotadas em Kz 320,00 e que o método de custeio é o custo médio.
Na auditoria à área de disponibilidade da De Beers, com referência a 31 de Dezembro de 2020, constatou-se o seguinte relativamente à conta títulos negociáveis que evidencia um saldo de Kz 26.500,00. Os únicos valores registados como resultados, relativamente a operações com títulos negociáveis, respeitam as referidas correcções de valor. Pretende-se: 1) A determinação do saldo correcto da conta títulos negociáveis, bem como o tratamento e apresentação de todas as operações que lhe estão associadas, tendo em atenção que em 31 de Dezembro de 2020 as acções estavam cotadas em Kz 320,00 e que o método de custeio é o custo médio.
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Tabela com duas colunas: 'Descrição' e 'Valor (KZ)'. Linhas: 1) Compra de 40 acções do banco BAI — 17.800,00; 2) Compra de 25 acções da Unitel — 8.900,00; 3) Compra de 15 acções do banco BFA — 5.700,00; 4) Correcções do valor das acções — 600,00; 5) Venda de 30% das acções adquiridas — 6.500,00.
Saldo correto em 31/12/2020: Kz 17.920,00 (apresentado pelo valor de mercado das ações remanescentes). Cálculos e tratamento: 1) Compras: total Kz 32.400,00 (80 ações). Custo médio por ação = Kz 32.400,00 / 80 = Kz 405,00. 2) Venda de 30% = 24 ações: proveitos de venda Kz 6.500,00; custo das 24 ações = 24 × Kz 405,00 = Kz 9.720,00; perda realizada na venda = Kz 6.500,00 − Kz 9.720,00 = −Kz 3.220,00 (registar em resultados). 3) Saldo ao custo após venda = Kz 32.400,00 − Kz 9.720,00 = Kz 22.680,00 (56 ações × Kz 405,00). 4) Valor de mercado em 31/12/2020 = 56 × Kz 320,00 = Kz 17.920,00. Ajuste a valor de mercado necessário = Kz 22.680,00 − Kz 17.920,00 = Kz 4.760,00. Como já foi registada uma correcção de valor de Kz 600,00, deve registar-se agora uma correcção adicional de Kz 4.160,00 (Kz 4.760,00 − Kz 600,00) em resultados. 5) Efeitos nos demonstrativos: - Balanço (ativo corrente) — títulos negociáveis: Kz 17.920,00. - Resultado do exercício — perdas relativas a títulos negociáveis: perda realizada Kz 3.220,00 + correcções totais Kz 4.760,00 = impacto total Kz 7.980,00 (dos quais Kz 600,00 já registados; registar adicionalmente Kz 3.220,00 + Kz 4.160,00). Lançamentos exemplificativos: a) Venda: Débito Caixa Kz 6.500,00; Débito Perda sobre venda Kz 3.220,00; Crédito Títulos negociáveis Kz 9.720,00. b) Ajuste a valor de mercado adicional: Débito Perda por imparidade/ajuste Kz 4.160,00; Crédito Títulos negociáveis Kz 4.160,00. Notas a divulgar: número de ações remanescentes (56), custo médio unitário (Kz 405,00), custo após vendas (Kz 22.680,00), correcções a valor de mercado total (Kz 4.760,00) e valor líquido contabilístico (Kz 17.920,00).