Uma empresa de Comércio está para decidir qual será a melhor opção de tributação, ela pode optar pelo lucro real ou presumido. Abaixo a projeção de faturamento, lucro, custos e despesas desta empresa. Seu trabalho será informar à direção da empresa qual a melhor forma de tributação: lucro real trimestral ou lucro presumido, e o porquê desta escolha com base apenas no IRPJ e na Contribuição social a serem recolhidos.

Pelos dados da tabela:

• Vendas: $7.584.000$
• Tributos sobre vendas (ICMS + PIS + COFINS): $1.365.120 + 125.136 + 576.384 = 2.066.640$
• Custos: $3.033.600$
• Despesas: $2.104.560$

1) Lucro Real (base IRPJ/CSLL)

No Lucro Real, a base é o lucro efetivo (resultado), ou seja:

Receita líquida $= 7.584.000 - 2.066.640 = 5.517.360$

Lucro (real) $= 5.517.360 - 3.033.600 - 2.104.560 = 379.200$

Logo, a base de cálculo (Lucro Real) para IRPJ/CSLL (pela simplificação típica do exercício) é R$ 379.200.

2) Lucro Presumido (base IRPJ/CSLL)

Para comércio, no Lucro Presumido:

• IRPJ presume 8% da receita bruta.
• CSLL presume 12% da receita bruta.

Base IRPJ (presumida): $7.584.000 \times 8\% = 606.720$

Base CSLL (presumida): $7.584.000 \times 12\% = 910.080$

Perceba que, no Lucro Presumido, as bases ficam bem maiores do que o lucro efetivo encontrado (R$ 379.200).

Conclusão

Comparando as bases de cálculo:

• Lucro Real: $379.200$
• Lucro Presumido: $606.720$ (IRPJ) e $910.080$ (CSLL)

Como o enunciado pede a melhor opção com base apenas no IRPJ e na CSLL, a melhor tributação é o Lucro Real, pois gera base de cálculo menor e, portanto, menor IRPJ e menor CSLL a recolher.

Alternativa correta: (d).