Observe os dados a seguir da Empresa Fábio, Karina e Cia. Ltda., relativos a um determinado trimestre do ano calendário: Considerando que no trimestre anterior a empresa apurou um prejuízo fiscal de R$ 120.750, assinale a alternativa correta:

Pelos dados do enunciado (trimestre):

• Lucro líquido antes do IR: $342.100,00$
• Adições (LALUR): $16.400,00$
• Exclusões (LALUR): $7.300,00$

1) Lucro real antes da compensação de prejuízo fiscal [ Lucro\ Real\ (antes\ compensação)=342.100+16.400-7.300=351.200 ] Logo, a alternativa (a) até bate com esse valor antes da compensação, mas a questão envolve o prejuízo fiscal do trimestre anterior.

2) Limite de compensação do prejuízo fiscal (30%) A compensação de prejuízos fiscais no Lucro Real fica limitada a 30% do lucro real do período (antes da compensação): [ Limite=0{,}30\times 351.200=105.360 ] O prejuízo disponível é $120.750$, mas só pode compensar até $105.360$.

Então:

• (b) é falsa (não poderia compensar $110.000$ porque excede $105.360$).
• (c) é falsa (o limite não é $120.300$; é $105.360$).

3) Lucro real após a compensação [ Lucro\ Real\ (após\ compensação)=351.200-105.360=245.840 ]

4) Adicional de IRPJ (10%) No trimestral, o adicional incide sobre o que **exceder R\$ 60.000$** no trimestre. Como$245.840 > 60.000$, **há adicional**. Portanto, a afirmação de que “não ultrapassava o limite do adicional” é verdadeira? Atenção: aqui o limite é$60.000$ e o lucro real ultrapassa esse limite, então pareceria que (e) seria falsa.

Mas observe que a alternativa (e) diz: “o lucro real apurado no período não ultrapassava o limite determinado para o cálculo do adicional”. Como apuramos $245.840$, ele ultrapassa sim.

5) Conferência do IRPJ da alternativa (d) IRPJ 15%: $0{,}15\times 245.840=36.876$ Adicional 10% sobre excedente de $60.000$: base $=245.840-60.000=185.840$ → adicional $=18.584$ Total IRPJ: $36.876+18.584=55.460$

Isso coincide exatamente com a alternativa (d).

Alternativa correta: (d).